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    • 4月1日起,飛機票、火車票、汽車票可計算抵扣增值稅!無需認證!

      來源:本站 發布時間:2017-02-03

    • 4月1日起,飛機票、火車票、汽車票可計算抵扣增值稅!無需認證!

      專注財會人成長的 會計有翅膀 3月24日

       

      4月份還沒到,會計人已經紛紛表示學的根本趕不上改動的快!所以大白特意在周末給大家公布一個好消息:4月1日起,取得注明旅客身份信息的飛機票、火車票、汽車票等可計算抵扣增值稅,無需認證!經常出差的會計人有福了!說不準現在坐高鐵,以后就能坐飛機了喲!

       

      恭喜了!

      飛機票、火車票、汽車票等

      可計算抵扣增值稅,無需認證!


      案列:2019年4月份公司財務部門取得一張員工小王的出差高鐵票218元,請問能否抵扣增值稅?

       

      答復:可以計算抵扣,無需認證。

       

      火車票允許抵扣的進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%=18元

       

      賬務:報銷火車票

       

      借:管理費用-差旅費   200元

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18元

         貸:庫存現金                  218元

       

      注意:

      1. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計算進項稅額;

      2. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額;

      3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計算進項稅額;

      4. 對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計算抵扣;

      5. 旅客運輸服務是指客運服務,包括通過陸路運輸,水路運輸,航空運輸為旅客個人提供的客運服務。

        政策:    

      六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。  

      (一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:  

      1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

      2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

      航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

       

      3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

      鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

       

      4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

      公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

       

      (二)《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(六)項和《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

                                                                      關于深化增值稅改革有關政策的公告

      財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號

      重點變動一覽!

          

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      41日后新增值稅

      稅率、征收率、預征率表!

         

      增值稅稅率

       

      增值稅稅率一共有4檔:13%,9%,6%,0%。

       

      銷售交通運輸服務、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權以及銷售或進口正列舉的農產品等貨物(易混項見附件1)稅率為9%;

       

      加工修理修配勞務、有形動產租賃服務和進口稅率為13%;

       

      銷售無形資產(除土地使用權 )為6%,出口貨物稅率為0;

       

      其余的:貨物是13%,服務是6%。

       

      增值稅征收率

       

      一共有2檔,3%和5%。

       

      一般是3%,除了財政部和國家稅務總局另有規定的。

       

      1、5%:主要有銷售不動產,不動產租賃,轉讓土地使用權,提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。

       

      2、征收率絕大多數是3%,容易與5%記混的單獨記憶一下:建筑服務,有形動產租賃,小規模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的。

       

      3、兩個減按:個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。銷售自己使用過的固定資產、舊貨,按照3%征收率減按2%征收。

       

      4、小規模納稅人以及選擇簡易計稅的一般納稅人(見附件2)計算稅款時使用征收率。

       

       

      增值稅預征率

       

      預征率有3檔,2%,3%和5%。

       

      簡易計稅的預征率基本上與征收率一致。銷售不動產和銷售自行開發房地產的預征率簡易計稅與一般計稅相同。

       

      注意:換算成不含稅價時,分母為稅率或征收率,而不是預征率。如納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×預征率3%

       

      附件1:

       

      以下13%貨物易于農產品等9%貨物相混淆:

       

      1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。

      2、各種蔬菜罐頭。

      3、專業復烤廠烤制的復烤煙葉。

      4、農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

      5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

      6、中成藥。

      7、鋸材,竹筍罐頭。

      8、熟制的水產品和各類水產品的罐頭。

      9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

      10、各種蛋類的罐頭。

      11、酸奶、奶酪、奶油,調制乳。

      12、洗凈毛、洗凈絨。

      13、直接用于動物飼養的糧食、飼料添加劑。

      14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥(如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等)。

      15、以農副產品為原料加工工業產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

       

      附件2:

       

      (一)一般納稅人可選擇5%征收率的有

       

      1、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動產。

      2、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。

      3、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

      4、提供人力資源外包服務。

      5、轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額。

      6、2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同。

      7、以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。

      8、房地產開發企業出租、銷售自行開發的房地產老項目。

       

      (二)一般納稅人可選擇3%征收率的有

       

      1、銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

      2、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)。

      3、典當業銷售死當物品。

      4、銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。

      5、銷售自產的自來水。

      6、銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

      7、銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

       8、銷售自產的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

      9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

      10、藥品經營企業銷售生物制品,獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品。

      11、提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

      除以上1-11項為銷售貨物,以下為銷售服務。

      12、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務,以及在境內轉讓動漫版權。

      13、提供城市電影放映服務。

      14、公路經營企業收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。

      15、提供非學歷教育服務。

      16、提供教育輔助服務。

      17、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

      18、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務(含納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。

      19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

      20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。

      21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務。

      22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅。(不是可選擇)

      23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務,其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

      24、 中國農業發展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入。

      25、農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入。

      26、對中國農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產建設兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業部),提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入。

      27、資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。

      28、非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務,以及銷售技術、著作權等無形資產。

      29、非企業性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

       

      (三)按照3%征收率減按2%征收

       

      1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。

      2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。 

      3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

      4、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

      5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產。

      以上銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票。

      6、納稅人銷售舊貨。

       

      (四)按照5%征收率減按1.5%征收

       

      個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。

       

       

      來源:中稅答疑、郝老師說會計、大白學會計、國家稅務總局、小穎言稅,大白學會計等

       


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